K některým z nich přihlédne zaměstnavatel v průběhu roku, k jiným pak po jeho skončení (pokud zaměstnanec požádá o roční zúčtování) a některé musí fyzická osoba zohlednit ve svém daňovém přiznání.
Základní odčitatelná položka
Základní odčitatelná položka dosahuje 38040 Kč ročně (3170 Kč měsíčně) a na její uplatnění v plné výši - s výjimkou starobních důchodců - má nárok každá fyzická osoba bez ohledu na dobu, po kterou byly zdanitelné příjmy dosahovány.
Tento odečet - v plné částce 38 040 Kč - zohlední při ročním stanovení daňové povinnosti nejen např. osoba, které po část roku studovala a v srpnu nastoupila do zaměstnání, ale i právní nástupce (dědic), který podává daňové přiznání a stanovuje daňovou povinnost za podnikatele, který zemřel v např. dubnu.
Odečet na vyživované dítě
Fyzická osoba, která vyživuje dítě má nárok na zohlednění odčitatelné položky ve výši 25 560 Kč ročně (2130 Kč měsíčně) za každé vyživované dítě. Tím je pak každé nezletilé dítě anebo dítě zletilé (až do dovršení věku 26 let), které studuje anebo studovat (ani pracovat) nemůže pro nemoc, úraz nebo pro dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav.
Zaměstnavatel tuto odčitatelnou položku zohlední měsíčně (je-li podepsáno prohlášení) nebo k ní přihlédne na konci roku, respektive na začátku roku následujícího. Odečet lze uplatnit poprvé v měsíci, kdy se dítě narodí a naposledy v měsíci, kdy pominou výše uvedené důvody (např. dítě přestane studovat anebo studuje, avšak dosáhne 26 let).
Odečet na jedno dítě lze uplatnit pochopitelně jen jednou (není možné, aby jej uplatnil každý z rodičů), na druhé straně se však rodiče mohou dohodnout, který z nich a na které dítě a ve kterém období odečet uplatní.
Na uplatnění této odčitatelné položky nemají vliv ani případné příjmy dítěte. Pokud např. syn studuje na vysoké škole a přitom podniká, otec uplatní odčitatelnou položku vždy, a to i tehdy, je-li např. příjem "vyživovaného" dítěte vyšší než jeho příjem vlastní.
Vyživovaná manželka (vyživovaný manžel)
Jedná se o odčitatelnou položku v roční výši 21 720 Kč (1810 Kč měsíčně), na kterou má nárok manžel (manželka) za předpokladu, že příjmy druhého z manželů nepřesáhnou za zdaňovací období (kalendářní rok) částku 38 040 Kč. Odčitatelná položka se uplatní v těch měsících, ve kterých je splněna podmínka trvání manželství.
Pokud tuto odčitatelnou položku zohledňuje zaměstnavatel, učiní tak nikoliv měsíčně, ale až v rámci ročního zúčtování mezd, protože teprve po skončení roku lze zjistit úhrn příjmů manželky (manžela).
Odčitatelné položky při zdravotním postižení
Je-li poplatník poživatelem částečného invalidního důchodu, může základ daně snížit o částku 7140 Kč ročně (595 Kč měsíčně). Pobírá-li plný invalidní důchod, odčitatelná položka činí 14 280 Kč ročně (1190 Kč měsíčně). Je-li pak poplatní držitelem průkazu ZTP/P, odčitatelná položka je 50 040 Kč ročně (4170 Kč měsíčně).
K uvedeným odčitatelným položkám přihlédne zaměstnavatel i v průběhu roku, a to poprvé v měsíci, na jehož počátku jsou uvedené podmínky splněny.
Student
Je-li fyzická osoba studentem do dovršení věku 26 let (eventuálně -v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu do dovršení věku 28 let), může snížit základ daně (kromě všech ostatních uvedených odčitatelných položek) o částku 11 400 Kč ročně (950 Kč měsíčně). Zohlednění této odčitatelné položky může provést (i při stanovení měsíčních záloh na daň) zaměstnavatel.
Poplatník - student - může tuto odčitatelnou položku uplatnit pochopitelně i tehdy, když jeho rodič využije daňového zvýhodnění ve formě odčitatelné položky na vyživované dítě. Odčitatelná položka (resp. její část) není vázána na období, ve kterém poplatník dosahoval zdanitelné příjmy, ale na období (počet měsíců), po které byl studentem. Ukončí-li například poplatník studium na střední škole v červnu a do zaměstnání nastoupí v září, při ročním zúčtování mezd zaměstnavatel zohlední základní odčitatelnou položku v plné výši a dále 8/12 odčitatelné položky na studenta.
Další odčitatelné položky
Mezi další odčitatelné položky patří dary, úrok z úvěru poskytnutého na bytové potřeby stavební spořitelnou nebo z hypotečního úvěru, příspěvek na penzijní pojištění se státním příspěvkem, pojistné na životní pojištění a nově od roku 2004 i členský příspěvek člena odborové organizace této organizaci.
Daňová poradkyně
Základní odčitatelná položka
Základní odčitatelná položka dosahuje 38040 Kč ročně (3170 Kč měsíčně) a na její uplatnění v plné výši - s výjimkou starobních důchodců - má nárok každá fyzická osoba bez ohledu na dobu, po kterou byly zdanitelné příjmy dosahovány.
Tento odečet - v plné částce 38 040 Kč - zohlední při ročním stanovení daňové povinnosti nejen např. osoba, které po část roku studovala a v srpnu nastoupila do zaměstnání, ale i právní nástupce (dědic), který podává daňové přiznání a stanovuje daňovou povinnost za podnikatele, který zemřel v např. dubnu.
Odečet na vyživované dítě
Fyzická osoba, která vyživuje dítě má nárok na zohlednění odčitatelné položky ve výši 25 560 Kč ročně (2130 Kč měsíčně) za každé vyživované dítě. Tím je pak každé nezletilé dítě anebo dítě zletilé (až do dovršení věku 26 let), které studuje anebo studovat (ani pracovat) nemůže pro nemoc, úraz nebo pro dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav.
Zaměstnavatel tuto odčitatelnou položku zohlední měsíčně (je-li podepsáno prohlášení) nebo k ní přihlédne na konci roku, respektive na začátku roku následujícího. Odečet lze uplatnit poprvé v měsíci, kdy se dítě narodí a naposledy v měsíci, kdy pominou výše uvedené důvody (např. dítě přestane studovat anebo studuje, avšak dosáhne 26 let).
Odečet na jedno dítě lze uplatnit pochopitelně jen jednou (není možné, aby jej uplatnil každý z rodičů), na druhé straně se však rodiče mohou dohodnout, který z nich a na které dítě a ve kterém období odečet uplatní.
Na uplatnění této odčitatelné položky nemají vliv ani případné příjmy dítěte. Pokud např. syn studuje na vysoké škole a přitom podniká, otec uplatní odčitatelnou položku vždy, a to i tehdy, je-li např. příjem "vyživovaného" dítěte vyšší než jeho příjem vlastní.
Vyživovaná manželka (vyživovaný manžel)
Jedná se o odčitatelnou položku v roční výši 21 720 Kč (1810 Kč měsíčně), na kterou má nárok manžel (manželka) za předpokladu, že příjmy druhého z manželů nepřesáhnou za zdaňovací období (kalendářní rok) částku 38 040 Kč. Odčitatelná položka se uplatní v těch měsících, ve kterých je splněna podmínka trvání manželství.
Pokud tuto odčitatelnou položku zohledňuje zaměstnavatel, učiní tak nikoliv měsíčně, ale až v rámci ročního zúčtování mezd, protože teprve po skončení roku lze zjistit úhrn příjmů manželky (manžela).
Odčitatelné položky při zdravotním postižení
Je-li poplatník poživatelem částečného invalidního důchodu, může základ daně snížit o částku 7140 Kč ročně (595 Kč měsíčně). Pobírá-li plný invalidní důchod, odčitatelná položka činí 14 280 Kč ročně (1190 Kč měsíčně). Je-li pak poplatní držitelem průkazu ZTP/P, odčitatelná položka je 50 040 Kč ročně (4170 Kč měsíčně).
K uvedeným odčitatelným položkám přihlédne zaměstnavatel i v průběhu roku, a to poprvé v měsíci, na jehož počátku jsou uvedené podmínky splněny.
Student
Je-li fyzická osoba studentem do dovršení věku 26 let (eventuálně -v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu do dovršení věku 28 let), může snížit základ daně (kromě všech ostatních uvedených odčitatelných položek) o částku 11 400 Kč ročně (950 Kč měsíčně). Zohlednění této odčitatelné položky může provést (i při stanovení měsíčních záloh na daň) zaměstnavatel.
Poplatník - student - může tuto odčitatelnou položku uplatnit pochopitelně i tehdy, když jeho rodič využije daňového zvýhodnění ve formě odčitatelné položky na vyživované dítě. Odčitatelná položka (resp. její část) není vázána na období, ve kterém poplatník dosahoval zdanitelné příjmy, ale na období (počet měsíců), po které byl studentem. Ukončí-li například poplatník studium na střední škole v červnu a do zaměstnání nastoupí v září, při ročním zúčtování mezd zaměstnavatel zohlední základní odčitatelnou položku v plné výši a dále 8/12 odčitatelné položky na studenta.
Další odčitatelné položky
Mezi další odčitatelné položky patří dary, úrok z úvěru poskytnutého na bytové potřeby stavební spořitelnou nebo z hypotečního úvěru, příspěvek na penzijní pojištění se státním příspěvkem, pojistné na životní pojištění a nově od roku 2004 i členský příspěvek člena odborové organizace této organizaci.
Daňová poradkyně
